Kaip pasiruošti VMI Patikrai
Į ką atkreipti dėmesį, kai VMI tikrina?
VMI patikrinimai dažniausiai atliekami siekiant įsitikinti, ar apskaita vedama teisingai, o mokesčiai sumokami laiku. Štai svarbiausi punktai, į kuriuos reikėtų atkreipti dėmesį prieš patikrą 👇
✅ 1. Apskaitos dokumentai
- Visos sąskaitos faktūros (pirkimų ir pardavimų) turi būti teisingos ir saugomos.
- Banko išrašai ir kasos žurnalai turi atitikti deklaruotus duomenis.
- Atsargų apskaita – prekių ar žaliavų likučiai turi būti pagrįsti dokumentais.
- Sutartys su klientais ir tiekėjais – turi atitikti realias operacijas.
- Darbo / civilinės sutartys – jei yra darbuotojų ar MB narių išmokos.
💡 Visi mokėjimai ir išlaidos turi būti pagrįsti dokumentais – „žodiniai“ sandoriai nebus pripažinti.
✅ 2. Deklaracijų atitikimas
- Visos PVM, GPM, VSD/PSD ir pelno mokesčio deklaracijos turi būti pateiktos laiku.
- Duomenys jose turi atitikti sąskaitas ir buhalterinę apskaitą.
- Patikrink, ar nėra neatitikimų tarp FR0600 (PVM), GPM312, SAM ir metinių ataskaitų.
💡 VMI dažnai tikrina neatitikimus tarp tavo ir tavo tiekėjų duomenų – tai pagrindinė patikrinimų priežastis.
✅ 3. Grynieji pinigai
- Jei naudojami grynieji, būtina pildyti kasos knygą ir kasos orderius.
- Grynųjų srautai turi atitikti banko įplaukas ir išrašytas sąskaitas.
✅ 4. Darbuotojai ir išmokos
- Ar visi realiai dirbantys asmenys turi darbo arba civilinę sutartį.
- Ar išmokos MB nariams ar vadovui tinkamai apmokestintos (GPM, PSD, VSD).
- Ar teisingai pildomos ir teikiamos SAM ataskaitos Sodrai.
✅ 5. Verslo logika ir veiklos pagrįstumas
- Ar deklaruotos pajamos realiai įmanomos pagal veiklos pobūdį.
- Ar išlaidos susijusios su veikla (ne asmeninės).
- Ar kainos atitinka rinkos sąlygas – VMI gali taikyti rinkos kainų vertinimą.
✅ 6. PVM atskaita
- PVM atskaita galima tik nuo su veikla susijusių pirkimų.
- Asmeniniams pirkimams (pvz. telefonams, degalams) PVM atskaita netaikoma.
- Įsitikink, kad tinkamai taikomi PVM tarifai (0 %, 9 %, 21 %).
✅ 7. Bendras pasiruošimas
- Užtikrink, kad dokumentų tvarka aiški – VMI tai vertina.
- Nepanikuok – VMI tikrina pagal rizikos kriterijus, o ne visus verslus.
- Jei kyla neaiškumų – geriau pateikti rašytinį paaiškinimą, o ne žodinį atsakymą.
🧾 Naudingas patarimas
Prieš patikrą verta atlikti vidinį buhalterinės apskaitos auditą – tai padeda išvengti klaidų ir VMI pastabų. Tai gali atlikti tavo buhalteris arba išorinis konsultantas.
📚 Daugiau praktinių patarimų ir straipsnių apie buhalteriją bei VMI rekomendacijas rasi čia:
👉
https://www.tvariskaita.lt/naujienos-1/
MB nario civilinė (paslaugų) sutartis: mokesčių apžvalga
Mažosios bendrijos (MB) nario civilinė sutartis ir mokesčiai
Šiame straipsnyje paaiškinama, kaip veikia civilinė sutartis tarp Mažosios bendrijos ir jos nario, kuo ji skiriasi nuo darbo sutarties (DS), bei kokie taikomi mokesčiai pagal 2024–2025 m. VMI metodiką.
Kas yra civilinė sutartis?
Civilinė sutartis – tai susitarimas tarp MB ir jos nario, kai narys teikia paslaugas savo bendrijai, tačiau nėra įdarbintas pagal darbo sutartį. Tokiu būdu MB narys gali:
- vadovauti bendrijai (būti MB vadovu);
- teikti administravimo ar kitas paslaugas;
- nuomoti savo turtą (pvz. automobilį ar patalpas) bendrijai.
Civilinė sutartis suteikia lankstumo – nereikia sudaryti darbo sutarties, tačiau socialinės garantijos (atostogos, ligos pašalpa ir pan.) yra ribotos.
Civilinė sutartis vs darbo sutartis (DS)
| Aspektas | Civilinė sutartis (MB) | Darbo sutartis (UAB) |
|---|---|---|
| Santykiai | Civiliniai santykiai – nėra darbo santykių | Darbo santykiai pagal DK |
| Vadovavimas | MB narys gali būti vadovas be DS | UAB direktorius privalo turėti DS |
| Mokesčiai | Tik GPM 15 % (be PSD ir VSD) | GPM, PSD, VSD kaip darbuotojui |
| Socialinės garantijos | Ribotos – nėra atostogų, ligos pašalpų | Pilnos – atostogos, ligos pašalpos ir kt. |
| Lankstumas | Didelis – išmokos pagal poreikį | Mažesnis – fiksuota alga, darbo laikas |
Mokesčių taikymas (2024–2025 m.)
| Mokestis | Tarifas / riba | Kas moka | Deklaravimas / kada |
|---|---|---|---|
| GPM (gyventojų pajamų mokestis) | 15 % (77 pajamų kodas) | MB narys (vadovas) | Deklaruoja GPM311 iki gegužės 1 d. |
| PSD (sveikatos draudimas) | – netaikomas | Nemokamas pagal VMI | – |
| VSD (socialinis draudimas) | – netaikomas | Nemokamas pagal VMI | – |
| PVM (jei taikoma) | Registracija viršijus 45 000 € per 12 mėn. | MB narys (jei savarankiška veikla) | Registracija VMI |
100 000 € riba: MB nario pajamos pagal civilinę sutartį negali viršyti 100 000 € per metus. Viršijanti dalis laikoma pelno paskirstymu arba darbo santykių pajamomis.
Pavyzdys
Jei MB narys gauna 20 000 € už vadovavimo paslaugas (77 kodas), jis moka tik GPM 15 % = 3 000 €. PSD ir VSD nemokami. Deklaravimas – GPM311 forma iki gegužės 1 d.
Šaltinis
Oficialus VMI dokumentas: 📄 „Mažosios bendrijos ir jos narių mokami mokesčiai“ (VMI seminaras, 2024-10-22)
Pastaba: ši informacija pateikta pagal VMI 2024–2025 m. metodiką. Mokesčių tarifai gali būti keičiami, todėl prieš pateikiant deklaracijas rekomenduojama pasitikrinti VMI svetainėje.
Mažoji bendrija (MB) vs Uždaroji akcinė bendrovė (UAB)
Mažoji bendrija (MB) vs Uždaroji akcinė bendrovė (UAB)
Paprastai paaiškinta žmogui be teisinių ar buhalterinių žinių.
Kas tai?
MB – lanksti forma 1–2 žmonėms, kai veikla dar nedidelė.
UAB – „rimtesnė“ įmonė augimui, darbuotojams, partneriams ir bankams.
Kiek kainuoja įkurti?
- MB: steigimas paprastesnis, kapitalas neprivalomas, galima internetu per 1–2 d.
- UAB: reikia mažiausiai 2 500 € įstatinio kapitalo ir daugiau dokumentų.
Kas vadovauja?
- MB: gali vadovauti pats narys be darbo sutarties (mažiau formalumų).
- UAB: privalomas direktorius su darbo sutartimi.
Kaip pasiimti pinigus?
- MB: nario išmokos (už darbą bendrijoje) ir/ar pelno paskirstymas.
- UAB: atlyginimas (jei dirbi įmonėje) ir/ar dividendai (pelno dalis kartą per metus).
Mokesčiai (paprastai)
- Pelno mokestis: 6% mažoms įmonėms (jei sąlygos atitinka) arba 16%.
- MB: nuo nario išmokų – GPM, PSD, VSD (priklauso nuo išmokos tipo).
- UAB: darbuotojams ir direktoriui – įprasti darbo mokesčiai; dividendams – 15% GPM.
Buhalterija ir įvaizdis
- MB: paprastesnė, bet privaloma dvejybinė apskaita.
- UAB: pilna apskaita, daugiau formalumų, bet didesnis patikimumas partneriams ir bankams.
| Klausimas | MB | UAB |
|---|---|---|
| Steigimo kaina | Mažesnė, paprasta, internetu | Kapitalas ≥ 2 500 €, daugiau dokumentų |
| Vadovas | Gali būti narys, be DS(darbo sut.) | Privalomas direktorius su DS |
| Pinigų išsiėmimas | Nario išmokos / pelnas | Atlyginimas / dividendai |
| Pelno mokestis | 6% arba 16% | 6% arba 16% |
| Buhalterija | Paprastesnė (dvejybinė) | Pilna apskaita |
| Įvaizdis | Tinka mažam verslui | Patikima partneriams ir bankams |
| Kam labiau tinka | 1–2 asmenų veiklai, paslaugoms | Plėtrai, samdymui, investicijoms |
Trumpa išvada
Rinkis MB, jei nori startuoti paprastai ir pigiai, dirbi vienas ar su partneriu, pajamos dar vidutinės.
Rinkis UAB, jei planuoji augti, samdyti žmones, dirbti su didelėmis įmonėmis ar pritraukti finansavimą.
PVM, OSS ir SVS apžvalga
PVM, OSS ir SVS apžvalga – ką turi žinoti kiekvienas smulkus verslas
Autorius: TvariSkaita · Tema: PVM, OSS, SVS · Lietuva / ES
PVM, OSS ir SVS – trys svarbiausi PVM režimai, su kuriais susiduria smulkus verslas Lietuvoje ir ES. Šiame straipsnyje paaiškinama, kada taikyti kiekvieną, kokios deklaracijos pildomos ir kokie yra jų skirtumai.
Kas yra PVM mokėtojas?
PVM – pridėtinės vertės mokestis (standartinis tarifas Lietuvoje – 21%). PVM mokėtoju tampama, kai pajamos viršija 45 000 € per metus arba savanoriškai, norint atskaityti pirkimo PVM ar dirbti su ES įmonėmis.
- Privalumai: pirkimo PVM atskaita, darbas su ES įmonėmis, galimybė naudoti OSS.
- Pareigos: teikti FR0600 deklaraciją, tvarkyti PVM apskaitą, taikyti teisingus tarifus.
Kas yra OSS (One Stop Shop)?
OSS – ES „vieno langelio“ sistema, leidžianti deklaruoti visų ES šalių B2C (verslas–vartotojui) pardavimus per vieną deklaraciją Lietuvoje. Ji naudinga el. prekybos verslams.
OSS netaikoma B2B pardavimams (kai pirkėjas turi PVM kodą), Lietuvos pardavimams ar eksportui už ES ribų.
Kas yra SVS (Smulkaus verslo schema)?
SVS – supaprastintas PVM režimas smulkiam verslui, kai:
- metinės pajamos ≤ 45 000 €;
- veikla vykdoma tik Lietuvoje;
- nedalyvaujama OSS sistemoje.
SVS dalyviai gali išrašyti sąskaitas, bet netraukia PVM – o taip pat negali jo atskaityti.
| Parametras | SVS | PVM mokėtojas | OSS |
|---|---|---|---|
| Teritorija | Tik Lietuva | Lietuva + ES + ne ES | ES B2C |
| Pirkėjai | LT fiziniai / juridiniai | Visi | ES fiziniai asmenys |
| PVM sąskaitos | Be PVM | Su LT PVM / 0% | Pirkėjo šalies PVM |
| PVM atskaita | Ne | Taip | Ne |
| Deklaracijos | Metinė | FR0600 | FR0630 |
Praktiniai pavyzdžiai
- Lietuvos B2C: 21 % LT PVM (FR0600). Jei SVS – be PVM.
- ES B2B: 0 % (reverse charge). Deklaruojama FR0600 + FR0564.
- ES B2C: Pirkėjo šalies PVM per OSS (FR0630).
- Ne ES: Eksportas – 0 % (FR0600, įrodyti dokumentais).
Išvada
SVS, OSS ir PVM mokėtojo statusai nėra konkurentai – tai skirtingos schemos, pritaikytos pagal verslo dydį ir veiklos teritoriją.
- Dirbi tik Lietuvoje → rinkis SVS.
- Dirbi su ES įmonėmis → būk PVM mokėtojas.
- Parduodi ES vartotojams → naudok OSS.
Pasirink tinkamą režimą, ir tavo buhalterija bus paprasta, skaidri ir teisėta.
MB dividendai 2025
💰 MB dividendai 2025: išsamus vadovas su naujais aspektais
Atnaujinta pagal VMI 2025 rekomendacijas ir oficialų dokumentą „MB mokesčiai“.
1. Teisinis pagrindas ir dokumentas
Remiamasi oficialiu VMI dokumentu „MB – mokesčiai (PDF)“: atsisiųsti iš VMI.
Dokumente nurodoma, kada MB narių išmokos laikomos dividendais, o kada – veiklos išmokomis, ir kaip jos apmokestinamos.
2. Kada dividendai laikomi dividendais
Dividendai laikomi teisėtais tik tada, kai:
• finansiniai metai yra pasibaigę;
• parengta ir patvirtinta metinė finansinė atskaitomybė;
• priimtas narių sprendimas dėl pelno paskirstymo.
Jei bent viena sąlyga neįvykdyta, išmokos nelaikomos dividendais – jos traktuojamos kaip veiklos išmokos su papildomais mokesčiais.
3. Mokesčiai dividendams
Kai dividendai išmokami teisėtai (po atskaitomybės patvirtinimo):
• GPM – 15 % nuo išmokėtos sumos;
• VSD/PSD – netaikoma dividendams;
• Pelno mokestis (PM) – MB skaičiuoja prieš paskirstymą (dažniausiai 5 %, tam tikrais atvejais 15 %).
4. Kada atsiranda prievolė VSD ir PSD
Jei MB narys išsimoka pelną iki metų pabaigos ar nepatvirtinus metinės atskaitomybės, tokia išmoka laikoma veiklos išmoka, o ne dividendais.
Tokiu atveju taikoma:
• GPM – 15 % nuo visos sumos;
• VSD – 12,52 % nuo 50 % išmokos sumos;
• PSD – 6,98 % nuo 50 % išmokos sumos.
5. Terminai ir deklaravimas
• Pelno mokestis (PM) – iki birželio 15 d.
• GPM nuo dividendų – iki kito mėn. 15 d. po išmokėjimo.
• GPM312 deklaracija – iki kitų metų vasario 15 d.
• VSD ir PSD (jei išmokėta anksčiau) – iki to mėnesio pabaigos.
6. Praktinis pavyzdys
MB narys 2025 m. rugsėjį išsimoka 3 000 €. Kadangi metai dar nesibaigę, tai laikoma veiklos išmoka:
• VSD 12,52 % nuo 1 500 € (50 %) = 187,80 €;
• PSD 6,98 % nuo 1 500 € (50 %) = 104,70 €;
• GPM 15 % nuo 3 000 € = 450 €.
Bendra mokesčių suma – 742,50 €. Į rankas lieka 2 257,50 €. Jei ta pati suma būtų išmokėta po metinės atskaitomybės, būtų taikomas tik GPM 15 % (be VSD/PSD).
7. Santrauka
• Dividendai gali būti mokami tik po metinės atskaitomybės patvirtinimo.
• Ankstyvas pelno pasiėmimas = veiklos išmoka (GPM + VSD + PSD).
• Teisėti dividendai apmokestinami tik GPM 15 % (be VSD/PSD).
• Laikykitės procedūrų ir terminų – VMI vertina pagal faktą ir dokumentus.
Atnaujinta: 2025-10-12 • Parengta pagal VMI 2025 rekomendacijas • www.tvariskaita.lt